US-Unternehmen mit Maquiladora-Aktivitäten in Mexiko können Doppelbesteuerung vermeiden, indem sie mit der mexikanischen Steuerbehörde, dem Servicio de Administración Tributaria (SAT), ein einseitiges Vorab-Preisabkommen (APA) abschließen, das vom US-amerikanischen Internal Revenue Service (IRS) angekündigt wurde.
Die Position des IRS ergibt sich aus zweijährigen Verhandlungen zwischen den zuständigen Behörden der USA und Mexikos, um einen Rückstand von etwa 700 ausstehenden APA-Anfragen der Maquiladora-Industrie zu beheben. Maquiladoras, die sich größtenteils an der mexikanischen Grenze zu den Vereinigten Staaten befinden, stellen Waren für den Export her, typischerweise im Rahmen einer Vertragsfertigungsvereinbarung mit einem ausländischen multinationalen Unternehmen.
Das neue Abkommen zwischen den Ländern aktualisiert und erweitert ein Abkommen von 1999, das die Verrechnungspreise und andere Aspekte von Maquiladoras regelt, die multinationalen US-Unternehmen gehören. Im Rahmen des neuen Abkommens implementieren die beiden Länder einen Verrechnungspreisrahmen, auf den sich beide Länder geeinigt haben, um marktübliche Ergebnisse zu erzielen. Es ermöglicht qualifizierten Steuerzahlern mit ausstehenden einseitigen APA-Anträgen, sich für die Anwendung des neuen Rahmens zu entscheiden, und das IRS wird die Verrechnungspreisergebnisse als marktüblich gemäß Sec. 482 des Internal Revenue Code.
Steuerzahler, die sich dafür entscheiden, den neuen Rahmen nicht anzuwenden, können die im Abkommen von 1999 vorgesehenen sicheren Häfen anwenden oder bei den zuständigen mexikanischen und US-amerikanischen Behörden einen bilateralen APA gemäß den Bestimmungen von IRS Rev. Proc. 2015-41.
Der SAT wird voraussichtlich in Kürze Einzelheiten zur Durchführung der Wahlen und zu den Schritten veröffentlichen, die die Steuerzahler in Bezug auf anstehende einseitige APA-Anträge unternehmen müssen. Das IRS sagte auch, es werde künftige Leitlinien zu den steuerlichen Konsequenzen der einseitigen APAs veröffentlichen.